Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu, nhà thuầu phụ nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính (Có hiệu lực từ ngày 01/10/2014).
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh là tổ chức marketing thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia nâng cao (GTGT), thuế thu nhập công ty (TNDN) theo hướng dẫn như sau:
1. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là cách kê khai):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước không tính đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn buôn bán tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên đề cập từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với hiệu lực;
- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.
>>>Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ kế toán thuế trọn gói
b. Kê khai thuế GTGT, TNDN:
- Kê khai như 1 DN bình thường tại Việt Nam.
2. Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (gọi tắt là cách trực tiếp):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu trên "phần 1" thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài, cụ thể như sau:
b. Cách tính thuế:
b1. Tính thuế GTGT:
Số thuế GTGT nên nộp | = | Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng | x | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước bên cạnh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trong đó:
+/ Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là hầu hết doanh thu do cung ứng dịch vụ, dịch vụ gắn có hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nhận được. (Bao gồm cả các khoản thuế phải nộp và các khoản chi phí do bên VN trả thay).
Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối có một số giả dụ cụ thể:
- giả dụ doanh thu Nhà thầu nhận được ko bao gồm thuế GTGT cần nộp thì doanh thu tính thuế GTGT cần được quy đổi thành doanh thu với thuế GTGT, cụ thể như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT | = | Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT |
1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Ví dụ : Nhà thầu nước ngoại trừ A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD.
- bên cạnh ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu sở hữu giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD.
- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ.
- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính A như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT | = | 300.000 + 40.000 | = | 357.894,73 USD |
(1- 5%) |
- nếu Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng có Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước không tính nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:
-> Thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.
- ví như Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng sở hữu các nhà chế tạo tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc đồ vật để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho sử dụng nội bộ, dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước bên cạnh thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ khi xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể.
Ví dụ : Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng thiết kế nhà máy xi măng Z mang Bên Việt Nam mang tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ngoại trừ A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B có giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT);
- ngoài ra, trong giai đoạn xây dựng, Nhà thầu nước ko kể A sắm vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua các mẫu hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.
->Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
- Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - một triệu USD = 9 triệu USD
- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm...
- trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
- Nhà thầu phụ nước không tính không phải khai nộp thuế GTGT trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.
- Doanh thu tính thuế GTGT đối với nếu cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là tất cả tiền cho thuê.
- trường hợp doanh thu cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá thành vận chuyển máy móc vật dụng từ nước ngoài đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm những khoản mức giá này giả dụ mang chứng từ thực tế chứng minh.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế cần trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).
- Đối mang dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là tất cả doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được.
+/ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:
STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
1 | Dịch vụ, cho thuê máy móc đồ vật, bảo hiểm; làm, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật | 5 |
2 | cung ứng, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn sở hữu hàng hóa; thiết kế, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật | 3 |
3 | Hoạt động buôn bán khác | 2 |
b2. Cách tính thuế TNDN:
Số thuế TNDN bắt buộc nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
+/ Doanh thu tính thuế TNDN:
- Là đa số doanh thu (bao gồm cả các khoản chi phí do bên VN trả thay) trừ đi (–) thuế GTGT
Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối có một số ví như cụ thể:
- trường hợp doanh thu Nhà thầu nhận được ko bao gồm thuế TNDN bắt buộc nộp thì xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN | = | Doanh thu không bao gồm thuế TNDN |
1 - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Ví dụ : Nhà thầu nước không tính A phân phối cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng làm nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD.
- ngoài ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ko kể có giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN).
- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước không tính bắt buộc nộp như sau:
Xác định doanh thu tính thuế:
Doanh thu tính thuế TNDN | = | 285.000 + 38.000 | = | 340.000 USD |
(1- 5%) |
- giả dụ Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo cách kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước không tính nộp thuế theo bí quyết hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:
-> Thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước bên cạnh không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.
- ví như Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với những nhà phân phối tại Việt Nam để mua vật tư nguyên vật liệu, máy móc đồ vật để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để dùng cho cho dùng nội bộ, tiêu dùng các khoản ko thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước bên cạnh thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này ko được trừ khi xác định doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ko kể.
- giả dụ Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu theo tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu.
- Nhà thầu phụ nước không tính không phải khai nộp thuế TNDN trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.
- Doanh thu tính thuế TNDN đối sở hữu trường hợp cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải là hầu hết tiền cho thuê.
- Doanh thu tính thuế TNDN của hãng vận tải biển nước không tính là toàn bộ tiền cước thu được.
- Đối có dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài , (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế bắt buộc trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).
- Đối sở hữu dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là mọi doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.
2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
STT | Ngành buôn bán | Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
một | Thương mại: cung cấp, cung ứng hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thứ gắn mang dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms | 1 |
2 | Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan | 5 |
Riêng: - Dịch vụ quản lý cửa hàng, khách sạn, casino; | 10 | |
- Dịch vụ tài chính phái sinh | 2 | |
3 | Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển | 2 |
4 | thiết kế, lắp đặt sở hữu bao thầu hoặc ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị | 2 |
5 | Hoạt động chế tạo, marketing khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) | 2 |
6 | Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi , tái bảo hiểm ra nước ko kể, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm | 0,1 |
7 | Lãi tiền vay | 5 |
8 | Thu nhập bản quyền | 10 |
3. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tinnhs trên doanh thu (gọi tắt là phương pháp hỗn hợp):
a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:
Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước ko kể trường hợp đáp ứng đủ điều kiện:
- có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;
- Thời hạn marketing tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên đề cập từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ với hiệu lực;
- Và tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
=> Thì đăng ký mang cơ quan thuế để thực hiện nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế.
b. Cách kê khai thuế:
- Thuế GTGT: Kê khai như 1 DN bình thường tại Việt Nam.
- Thuế TNDN: Tính theo ý "b.2" bên trên
Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại Thông tư 103/2014/TT-BTChttp://a
>>>Dịch vụ: Nhận làm báo cáo thuế
0 nhận xét:
Đăng nhận xét