Hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế lúc tính thuế TNCN đối mang cá nhân sở hữu thu nhập từ tiền lương, tiền công, buôn bán theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC
1. cách xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, những khoản thu nhập khác với tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
Xem thêm: các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
- Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối có khoản tiền phí chọn sản phẩm bảo hiểm mang tích lũy là thời điểm công ty bảo hiểm, doanh nghiệp quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.
2. phương pháp xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh:
- Thu nhập chịu thuế từ marketing được xác định bằng doanh thu trừ các khoản giá tiền tuyệt vời liên quan trực tiếp tới việc tạo ra thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
Cụ thể được xác định như sau:
a) Đối có cá nhân marketing chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hoá đơn chứng từ:
a.1) ví như ko xác định được doanh thu, giá thành và thu nhập chịu thuế (sau đây gọi tắt là cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán).
a.1.1) Đối sở hữu cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán:
| Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | = | Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế | X | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
Trong đó:
- Doanh thu khoán được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân buôn bán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (xem bên dưới)
a.1.2) Đối có cá nhân marketing nộp thuế theo cách khoán với dùng hóa đơn. 
a.1.2.1) nếu cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán với tiêu dùng hóa đơn quyển, trường hợp trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì không tính việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn bắt buộc nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân đối có phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.
a.1.2.2) ví như cá nhân buôn bán nộp thuế theo phương pháp khoán tiêu dùng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh | X | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và các chứng từ tậu bán.
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (xem bên dưới)
a.1.2.3) nếu cá nhân kinh doanh nộp thuế theo bí quyết khoán tiêu dùng hóa đơn quyển với bắt buộc hoàn thuế TNCN thì doanh thu tính thuế của năm được xác định như sau:
- ví như doanh thu trên hóa đơn của cả năm tốt hơn doanh thu khoán thì doanh thu tính thuế của năm là doanh thu khoán.
- giả dụ doanh thu trên hóa đơn của cả năm cao hơn doanh thu khoán thì doanh thu tính thuế của năm là doanh thu trên hóa đơn.
a.2) Đối sở hữu cá nhân marketing chỉ hạch toán được doanh thu ko hạch toán được giá tiền thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | x | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định | + | Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế |
Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế (xem tại điểm b.1 bên dưới)
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (xem bên dưới)
- Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình buôn bán gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
a.3) Đối mang cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không marketing với phát sinh hoạt động bán hàng hóa, phân phối dịch vụ cần mang hóa đơn để giao cho người dùng.
- Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân ko marketing với phát sinh hoạt động bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ bắt buộc mang hóa đơn để giao cho người mua khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
- Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định tương tự như đối với cá nhân marketing nộp thuế theo cách khoán dùng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số.
a.4) Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối mang cá nhân buôn bán chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ; cá nhân marketing lưu động và cá nhân không buôn bán như sau:
| Hoạt động | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) |
| chế tạo, phân phối hàng hoá | 7 |
| Dịch vụ, xây dựng ko bao thầu nguyên vật liệu | 30 |
| cung ứng, vận tải, dịch vụ với gắn sở hữu hàng hoá, xây dựng sở hữu bao thầu nguyên vật liệu | 15 |
| Hoạt động kinh doanh khác | 12 |
Đối sở hữu cá nhân buôn bán đa dạng ngành nghề thì áp dụng theo tỷ lệ của hoạt động kinh doanh chính. ví như cá nhân thực tế buôn bán đa dạng ngành nghề và ko xác định được ngành nghề buôn bán chính thì áp dụng theo tỷ lệ của “Hoạt động marketing khác”.
b) Đối với cá nhân buôn bán thực hiện gần như chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | - | giá tiền hợp lý được trừ trong kỳ tính thuế | + | Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế |
b.1) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ buôn bán là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền sản xuất hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định theo sổ sách kế toán.
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Đối sở hữu hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá hoặc thời điểm lập hoá đơn bán hàng.
- Đối có hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc sản xuất dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung cấp dịch vụ. Đối có hoạt động cho thuê nhà, quyền dùng đất, mặt nước, tài sản khác là thời điểm hợp đồng cho thuê sở hữu hiệu lực.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp được xác định như sau:
- Đối có hàng hoá bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hoá trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp.
- Đối có hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả chậm là tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả một lần, không bao gồm tiền lãi trả chậm.
- Đối sở hữu hàng hoá, dịch vụ do cá nhân marketing khiến cho ra dùng để trao đổi, biếu, tặng, trang bị, thưởng cho người lao động, doanh thu được xác định theo giá bán hàng hoá, dịch vụ cùng dòng hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng, thiết bị, thưởng cho người lao động.
- Đối mang hàng hoá, dịch vụ do cá nhân buôn bán khiến cho ra tự sử dụng để dùng cho cho công đoạn cung ứng, kinh doanh của cá nhân thì doanh thu là giá thành phân phối ra sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đó.
- Đối với hoạt động gia công hàng hoá thì doanh thu là tổng số tiền thu về từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và mức giá khác chuyên dụng cho cho việc gia công hàng hoá.
- Đối có nhận đại lý, ký gửi bán hàng đúng giá quy định của cá nhân buôn bán giao đại lý, ký gửi hưởng hoa hồng thì doanh thu là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hoá.
- Đối mang hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu được xác định theo hợp đồng không phân biệt đã nhận tiền hay chưa nhận tiền.
- Đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình nghiệm thu bàn giao. ví như xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ thì doanh thu tính thuế là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, đồ vật.
- Đối có hoạt động vận tải là mọi doanh thu vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa phát sinh trong kỳ tính thuế.
b.2) những khoản mức giá logic được trừ
- giá tiền logic được trừ là những khoản chi phí thực tế phát sinh, với liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, buôn bán của cá nhân và với đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Cụ thể như sau:
b.2.1) chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, trợ cấp, các khoản thù lao và những giá thành khác trả cho người lao động theo hợp đồng lao động, hợp đồng dịch vụ hoặc thỏa ước lao động tập thể theo quy định của Bộ luật Lao động.
- Đối với tầm giá tiền lương, tiền công ko bao gồm khoản tiền lương, tiền công của cá nhân là chủ hộ kinh doanh hoặc những thành viên đứng tên trong Giấy chứng nhận đăng ký marketing của nhóm marketing.
- Đối mang tiền trang phục trả cho người lao động ko vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. trường hợp chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 5.000.000 đồng/người/năm. Đối mang các ngành kinh doanh với tính chất đặc biệt thì mức giá này được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính.
b.2.2) tầm giá nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá thực tế tiêu dùng vào cung cấp, marketing hàng hoá, dịch vụ liên quan tới việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho do hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
b.2.3) giá thành khấu hao, duy tu, bảo dưỡng tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, buôn bán hàng hoá, dịch vụ. Cụ thể như sau:
b.2.3.1) Tài sản cố định được trích khấu hao tính vào mức giá logic phải đáp ứng các điều kiện sau:
- Tài sản cố định sử dụng vào chế tạo, buôn bán.
- Tài sản cố định phải với hầu hết hóa đơn, chứng từ và các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh tài sản cố định thuộc quyền có của cá nhân buôn bán.
- Tài sản cố định phải được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của cá nhân buôn bán theo chế độ quản lý và hạch toán kế toán hiện hành.
Riêng trích khấu hao đối mang tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống không được tính vào mức giá tuyệt vời.
b.2.3.2) Mức tr ích khấu hao tài sản cố định được tính vào giá tiền tối ưu theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
b.2.3.3) Tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng cho cung ứng, buôn bán thì ko được trích khấu hao.
Đối mang tài sản cố định vừa tiêu dùng cho mục đích marketing, vừa tiêu dùng cho mục đích khác thì mức giá khấu hao được tính vào giá tiền tối ưu tương ứng mức độ sử dụng tài sản cho kinh doanh.
b.2.4) chi phí trả lãi những khoản tiền vay vốn cung ứng, marketing hàng hoá dịch vụ liên quan trực tiếp tới việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế.
Mức lãi suất tiền vay được tính theo lãi suất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay vốn của những tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không tính hoặc tổ chức kinh tế. trường hợp vay của những đối tượng ko phải là tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ hoặc tổ chức kinh tế thì mức giá trả lãi tiền vay được căn cứ vào hợp đồng vay nhưng mức tối đa không quá một,5 lần mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
tầm giá trả lãi tiền vay nêu trên không bao gồm trả lãi tiền vay để góp vốn xây dựng thương hiệu cơ sở của cá nhân buôn bán.
b.2.5) tầm giá quản lý, bao gồm:
b.2.5.1) giá tiền trả tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền sắm văn phòng phẩm, tiền thuê kiểm toán, tiền thuê dịch vụ pháp lý, tiền thuê mẫu mã, tiền tậu bảo hiểm tài sản, tiền dịch vụ kỹ thuật và dịch vụ sắm không tính khác.
b.2.5.2) những khoản chi phí để sở hữu những tài sản không thuộc tài sản cố định như chi sắm và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế, giấy phép chuyển giao kỹ thuật , nhãn hàng thương mại được phân bổ dần vào chi phí buôn bán.
b.2.5.3) Tiền thuê tài sản cố định hoạt động theo hợp đồng thuê. ví như trả tiền thuê tài sản cố định một lần cho phổ biến năm thì tiền thuê được phân bổ dần vào tầm giá cung cấp, buôn bán theo số năm tiêu dùng tài sản cố định.
b.2.5.4) giá thành dịch vụ chọn ngoại trừ, thuê ko kể khác chuyên dụng cho trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở hữu chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định.
b.2.5.5) Chi về tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ bao gồm: giá thành bảo quản, đóng gói, vận chuyển, bốc xếp, thuê kho bãi, bảo hành sản phẩm, hàng hoá.
b.2.6) các khoản thuế, phí và lệ phí, tiền thuê đất buộc phải nộp sở hữu liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ theo quy định của pháp luật (trừ thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia nâng cao đầu vào đã được khấu trừ và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được tính vào giá tiền theo quy định của pháp luật liên quan), bao gồm:
b.2.6.1) Thuế môn bài, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế tài nguyên, thuế dùng đất nông nghiệp, thuế tiêu dùng đất phi nông nghiệp, thuế bảo vệ môi trường, tiền thuê đất, tiền thuê mặt nước.
b.2.6.2) Thuế giá trị gia tăng mà pháp luật quy định được tính vào mức giá.
b.2.6.3) các khoản phí, lệ phí mà cơ sở kinh doanh thực nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí.
b.2.7) Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác (không bao gồm tiền chuyển động và tiền ở) tối đa là hai lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
tầm giá chuyển động và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác trường hợp sở hữu toàn bộ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào tầm giá được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. giả dụ cá nhân marketing với khoán tiền vận động và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền di chuyển và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối có cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
b.2.8) những khoản giá tiền khác liên quan trực tiếp đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế có chứng từ, hoá đơn theo chế độ quy định.
b.3) Thu nhập chịu thuế khác
Thu nhập chịu thuế khác là những khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong công đoạn thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
c) Đối sở hữu nhóm cá nhân kinh doanh
ví như phổ biến người cùng đứng tên trong một Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đề cập cả nếu cho thuê nhà, thuê mặt bằng có nhiều người cộng đứng tên trong Giấy chứng nhận quyền tiêu dùng đất, quyền mang nhà ở và tài sản khác gắn ngay tắp lự sở hữu đất (gọi chung là nhóm cá nhân kinh doanh), sau khi đã xác định được thu nhập chịu thuế từ kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm a và b, khoản một, Điều này, thu nhập chịu thuế của mỗi cá nhân được phân chia theo một trong những bí quyết sau đây:
c.1) Theo tỷ lệ vốn góp của từng cá nhân ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
c.2) Theo thoả thuận giữa các cá nhân.
c.3) Theo số bình quân thu nhập đầu người trong ví như Giấy chứng nhận đăng ký marketing ko xác định tỷ lệ vốn góp hoặc ko với thoả thuận về phân chia thu nhập giữa các cá nhân.
Trên cơ sở thu nhập chịu thuế của mỗi cá nhân cùng tham gia marketing đã xác định theo nguyên tắc phân chia nêu trên, từng cá nhân được tính các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều 9, Thông tư này để xác định thu nhập tính thuế và số thuế thu nhập cá nhân bắt buộc nộp riêng cho từng cá nhân.
3. Thu nhập chịu thuế đối sở hữu cá nhân vừa với thu nhập từ marketing, vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh và thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét